Las comunidades de bienes, las herencias yacentes (las que aún no se han repartido), las sociedades civiles sin objeto mercantil y otras entidades sin personalidad jurídica no pagan IRPF ni Impuesto sobre Sociedades por sí mismas. Sus rentas se atribuyen a sus miembros (comuneros, herederos, socios), que las declaran en su propio impuesto según su porcentaje de participación (artículos 8.3 y 86 a 90 de la Ley del IRPF).
Es el régimen de atribución de rentas.
Cómo funciona
- Cada miembro declara la parte de la renta que le corresponde según el pacto o, si no consta, a partes iguales.
- La renta conserva su naturaleza: si la comunidad tiene un negocio, cada comunero declara rendimientos de actividad económica; si alquila un piso, rendimientos del capital inmobiliario; si vende un bien, ganancias patrimoniales.
- Las retenciones que soporte la entidad se reparten también entre los miembros.
- La entidad debe presentar cada año una declaración informativa (modelo 184) con las rentas atribuidas a cada miembro.
Ejemplo. Tres hermanos heredan un piso alquilado y, mientras no se reparte la herencia, la herencia yacente cobra el alquiler. Cada hermano declara un tercio del rendimiento del alquiler como capital inmobiliario en su IRPF.
Comunidades de bienes con actividad
Es frecuente que dos personas monten un negocio como comunidad de bienes (por ejemplo, un bar o una peluquería). En ese caso:
- la comunidad se da de alta en el censo y presenta el IVA;
- cada comunero declara su parte del rendimiento de la actividad en su IRPF, y presenta en su caso sus pagos fraccionados;
- la comunidad presenta el modelo 184.
Las sociedades civiles: atención a 2016
Las sociedades mercantiles irregulares y en formación
Las sociedades mercantiles (sociedades limitadas, anónimas…) en formación o irregulares (sin inscribir) no se rigen por la atribución de rentas: tributan, en general, por el Impuesto sobre Sociedades.
Si hay miembros no residentes o entidades extranjeras
- Los miembros no residentes de una entidad en atribución tributan por la renta que se les atribuye en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
- Las entidades en atribución constituidas en el extranjero tienen reglas propias según si obtienen rentas en España y su presencia aquí.
Preguntas frecuentes
¿Cada comunero puede aplicar sus propias reducciones?
Sí: cada uno integra su parte en su declaración y aplica sus propias reducciones y mínimos. Algunas reducciones de las actividades económicas tienen requisitos específicos para las entidades en atribución.
¿Quién responde de las deudas de la comunidad?
Por las obligaciones de la propia entidad (por ejemplo, el IVA), responden los comuneros; por el IRPF, cada uno responde de su propia declaración.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, del IRPF: artículo 8.3 (las entidades en atribución no son contribuyentes) y artículos 86 a 90 (régimen de atribución de rentas).
- Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, artículo 7.1.a) (sociedades civiles con objeto mercantil).
- Ley 58/2003, General Tributaria, artículo 35.4 (entidades sin personalidad).
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.