Los donativos a ONG, fundaciones y otras entidades acogidas a la Ley 49/2002 dan derecho a una deducción en la cuota del IRPF de:
- el 80 % de los primeros 250 € donados en el año;
- el 40 % de lo que exceda de 250 €;
- el 45 % de lo que exceda de 250 € si has donado a la misma entidad en los dos años anteriores, por un importe igual o creciente.
Son los porcentajes vigentes desde 2024, tras la reforma del Real Decreto-ley 6/2023. La base de la deducción no puede superar el 10 % de tu base liquidable. Las cuotas a partidos políticos tienen otra deducción: el 20 % de hasta 600 € al año.
Ejemplos
Donativo de 300 € a una ONG.
| Tramo | Cálculo | Deducción |
|---|---|---|
| Primeros 250 € | 250 × 80 % | 200 € |
| Resto (50 €) | 50 × 40 % | 20 € |
| Total | 220 € |
Donar 300 € te cuesta, en realidad, 80 €.
Donativo recurrente. Si llevas tres años donando 300 € a la misma ONG (el año actual y los dos anteriores, sin bajar el importe), los 50 € que exceden de 250 € deducen al 45 %: 200 € + 22,50 € = 222,50 €.
Varias entidades. Los primeros 250 € al 80 % se cuentan sobre el total de tus donativos del año, no por cada entidad. Si donas 200 € a una ONG y 200 € a otra, deduces 250 × 80 % + 150 × 40 % = 260 €.
La regla de la recurrencia
El porcentaje del 45 % se aplica a la parte de los donativos a una entidad que supere 250 € cuando:
- has donado a esa misma entidad en los dos períodos impositivos inmediatamente anteriores, con derecho a deducción, y
- el importe de este año y el del año anterior son iguales o superiores, cada uno, al del año precedente.
A qué entidades
- Entidades de la Ley 49/2002: fundaciones y asociaciones de utilidad pública acogidas al régimen especial, ONG de desarrollo, federaciones deportivas, la Iglesia católica y otras confesiones con acuerdo, Cruz Roja, la ONCE, las universidades públicas, el Estado y las administraciones, entre otras. Deducción del 80 %, 40 % o 45 %.
- Fundaciones y asociaciones de utilidad pública no acogidas a la Ley 49/2002: deducción del 10 %.
- Partidos políticos (cuotas de afiliación y aportaciones): 20 %, base máxima de 600 €.
Además, la Ley de Presupuestos puede declarar actividades prioritarias de mecenazgo y elevar los porcentajes hasta cinco puntos para los donativos destinados a ellas. Y muchas comunidades autónomas tienen deducciones propias por donativos.
Cómo se aplica
- La deducción se reparte por mitad entre la cuota estatal y la autonómica.
- La entidad debe darte un certificado del donativo y lo comunica a Hacienda (modelo 182), por lo que normalmente aparece en tus datos fiscales. Para eso necesita tu NIF.
- Si donas bienes en lugar de dinero, la base de la deducción es su valor según las reglas de la Ley 49/2002, y la ganancia patrimonial que pudiera ponerse de manifiesto al donar está exenta.
Un ejemplo con partidos políticos
Juan paga 50 € al mes a un partido político: 600 € al año. Deduce el 20 %: 120 €, 60 € en la cuota estatal y 60 € en la autonómica.
Preguntas frecuentes
¿Las cuotas de socio de una ONG cuentan como donativo?
Sí, las cuotas de afiliación a entidades de la Ley 49/2002 que no dan derecho a recibir prestaciones presentes o futuras se tratan como donativos.
¿Hay un máximo de deducción?
La base de la deducción no puede superar el 10 % de tu base liquidable. Además, la deducción no puede dejar tu cuota en negativo.
¿Qué pasa si la ONG no tiene mi NIF?
No podrá informar de tu donativo a Hacienda y es probable que no aparezca en tus datos fiscales. Puedes incluirlo tú en la declaración si tienes el certificado, pero lo más sencillo es facilitar tu NIF a la entidad.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 49/2002, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, texto consolidado en el BOE: artículo 19 (porcentajes de deducción en el IRPF, en la redacción del Real Decreto-ley 6/2023, en vigor desde el 1 de enero de 2024) y artículo 22 (actividades prioritarias de mecenazgo).
- Ley 35/2006, del IRPF: artículo 68.3 (deducción por donativos, fundaciones no acogidas y partidos políticos), artículo 69.1 (límite del 10 % de la base liquidable) y artículo 33.4.a) (exención de la ganancia en las donaciones).
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.