Si Hacienda descubre que tienes bienes o dinero que no se corresponden con la renta o el patrimonio que has declarado, o que has declarado deudas que no existen, puede considerar ese importe una ganancia patrimonial no justificada (artículo 39 de la Ley del IRPF). Tributa:
- en la base liquidable general (con la escala progresiva, no en la del ahorro);
- en el año en que se descubre;
- salvo que demuestres que eras titular de esos bienes desde un año ya prescrito.
Situaciones típicas
- Ingresos en efectivo en tu cuenta sin un origen documentado.
- La compra de una vivienda o un coche con dinero que no se explica con tus declaraciones.
- Préstamos de familiares sin documentar que Hacienda no reconoce.
- Bienes en el extranjero que no se habían declarado.
- Deudas inventadas para justificar un patrimonio.
Cómo defenderse: la prueba del origen
La clave es acreditar de dónde procede el dinero o el bien:
- Rentas ya declaradas en años anteriores (ahorros acumulados de tu sueldo, por ejemplo).
- Herencias o donaciones, con su escritura o su declaración del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
- Préstamos documentados, con contrato y movimientos bancarios. Lo explicamos en préstamo entre familiares.
- La venta de un bien, con su documentación.
- La titularidad desde un año prescrito: si pruebas que ya tenías el dinero o el bien hace más de cuatro años (desde antes del período de prescripción), no tributa ahora.
Cuánto se paga
Al integrarse en la base general, la ganancia no justificada tributa a tu tipo marginal, que puede superar el 45 % según la comunidad autónoma. A la cuota se suman los intereses de demora y, normalmente, una sanción.
Preguntas frecuentes
¿Hacienda tiene que probar que es una renta oculta?
La ley invierte la carga: si hay un bien o un ingreso que no se corresponde con lo declarado, eres tú quien debe acreditar su origen. Por eso es tan importante conservar documentación.
¿Cuánto tiempo debo guardar los papeles?
Al menos mientras no haya prescrito el año al que se refieren y, en el caso de patrimonios importantes, mucho más: te pueden servir para probar el origen de bienes años después.
Si Hacienda te pide justificar el origen de tu patrimonio, en nuestra área de derecho tributario podemos ayudarte a preparar la prueba.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, del IRPF: artículo 39 (ganancias patrimoniales no justificadas) y artículo 45 (pertenecen a la base general).
- Ley 5/2022, de 9 de marzo, que modificó el régimen de los bienes en el extranjero tras la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea.
Jurisprudencia
- Tribunal de Justicia de la Unión Europea, sentencia de 27 de enero de 2022, asunto C-788/19 (Comisión contra España, modelo 720).
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.