El IRPF es un impuesto estatal, pero está cedido parcialmente a las comunidades autónomas de régimen común (artículo 3 de la Ley del IRPF): aproximadamente la mitad de la recaudación es de la comunidad donde reside el contribuyente, y cada comunidad puede regular, dentro de los límites de la Ley 22/2009, de financiación autonómica:
- la escala autonómica que se aplica a la base liquidable general;
- los mínimos personales y familiares para calcular la cuota autonómica (aumentándolos o reduciéndolos dentro de los márgenes legales);
- deducciones autonómicas: por circunstancias personales y familiares, por inversiones no empresariales, por aplicación de renta y por subvenciones y ayudas públicas no exentas;
- el porcentaje autonómico de la antigua deducción por vivienda habitual del régimen transitorio.
Si una comunidad no regula alguno de estos aspectos, se aplica la normativa estatal.
Lo que no pueden cambiar
Las comunidades no regulan qué es renta, cómo se calculan los rendimientos o las ganancias, las reducciones de la base (como las de los planes de pensiones) ni la escala de la base del ahorro, que es igual en todas. Tampoco gestionan el impuesto: lo gestiona la Agencia Tributaria.
Territorios con régimen especial
- País Vasco (Álava, Bizkaia y Gipuzkoa) y Navarra tienen su propio IRPF, con sus normas y sus haciendas forales, por el régimen de concierto y convenio económico.
- En Ceuta y Melilla, los residentes tienen una deducción del 60 % de la cuota que corresponde a las rentas obtenidas allí, con requisitos.
- En Canarias se aplican algunas especialidades (por ejemplo, el IGIC en lugar del IVA en lo que afecta a las actividades, y deducciones autonómicas propias).
¿Qué comunidad te corresponde?
La de tu residencia habitual en el año, según estas reglas por orden (artículo 72 de la ley):
- la comunidad en la que hayas permanecido más días del año (la vivienda habitual hace presumir la permanencia);
- si no se puede determinar, donde tengas el principal centro de tus intereses (donde obtienes la mayor parte de tu base imponible);
- en último término, la de tu última residencia declarada en el IRPF.
Los cambios de residencia a otra comunidad que tengan como objetivo principal pagar menos impuestos no producen efectos cuando se dan determinadas circunstancias previstas en la ley (por ejemplo, un aumento importante de las rentas el año del cambio y la vuelta a la comunidad anterior en los años siguientes).
Preguntas frecuentes
¿Por qué pago distinto que un amigo con la misma renta en otra comunidad?
Por la escala, los mínimos y las deducciones autonómicas. Lo explicamos con un ejemplo en escalas autonómicas del IRPF.
¿Dónde declaro si me mudo a mitad de año?
En la comunidad donde hayas pasado más días del año. Si te mudas en septiembre, normalmente declararás en la comunidad de origen.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, del IRPF: artículo 3 (cesión parcial y competencias), artículo 4 (ámbito de aplicación y territorios forales), artículo 68.4 (Ceuta y Melilla) y artículo 72 (residencia en una comunidad autónoma y cambios de residencia sin efectos).
- Ley 22/2009, de financiación de las comunidades autónomas, artículo 46 (alcance de las competencias normativas en el IRPF).
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.