El límite para reducir la base del IRPF por aportaciones a planes de pensiones y sistemas similares es el menor de estos importes (artículo 52 de la Ley del IRPF):
- el 30 % de la suma de tus rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas, o
- 1.500 € al año.
Ese límite se puede incrementar:
- hasta en 8.500 € si el incremento procede de contribuciones de tu empresa a un plan de empleo o de tus aportaciones a ese mismo plan, según una tabla;
- hasta en 4.250 € por las aportaciones de los autónomos a planes sectoriales, planes de empleo simplificados o a los planes de los que sean promotores y partícipes;
- con un máximo conjunto de ambos incrementos de 8.500 €, de modo que el total puede llegar a 10.000 €.
Además, hay un límite propio de 5.000 € para las primas de seguros colectivos de dependencia pagadas por la empresa.
La tabla del multiplicador: cuánto puedes aportar tú al plan de empleo
Para que tus propias aportaciones al plan de empresa entren en el incremento de 8.500 €, no pueden superar este importe, que depende de lo que aporta tu empresa:
| Contribución anual de la empresa | Lo máximo que puedes aportar tú (dentro del incremento) |
|---|---|
| Hasta 500 € | La contribución empresarial × 2,5 |
| De 500,01 a 1.500 € | 1.250 € + 0,25 × (contribución − 500 €) |
| Más de 1.500 € | La contribución empresarial × 1 |
Si cobras más de 60.000 € de rendimientos del trabajo de esa empresa, se aplica siempre el multiplicador 1. Y las cantidades que la empresa aporta por decisión tuya (por ejemplo, porque cambias parte de tu sueldo por aportación al plan) cuentan como aportaciones tuyas.
Ejemplos: Pablo y su plan de empresa
Caso 1. Comida S.L. contribuye 2.000 € al año al plan de empleo de Pablo. Como supera 1.500 €, el multiplicador es 1: Pablo puede aportar hasta 2.000 € dentro del incremento. Si aporta 1.700 €, reduce 3.700 € (2.000 + 1.700), siempre que no supere el 30 % de sus rendimientos.
Caso 2. Comida S.L. contribuye 1.050 € y Pablo aporta 1.200 €. El máximo para Pablo es 1.250 + 0,25 × (1.050 − 500) = 1.387,50 €. Como sus 1.200 € no lo superan, reduce todo: 2.250 € (1.050 + 1.200).
Además de esto, Pablo podría aportar hasta 1.500 € a un plan individual y reducirlos, dentro del límite general.
Los autónomos: 4.250 € adicionales
Los autónomos pueden aumentar su límite hasta en 4.250 € si aportan a:
- planes de pensiones sectoriales a los que se adhieren por razón de su actividad;
- planes de pensiones de empleo simplificados de trabajadores por cuenta propia;
- planes de empleo de los que sean promotores y partícipes, mutualidades de las que sean mutualistas, o planes de previsión social empresarial y seguros colectivos de dependencia de los que sean tomadores y asegurados.
Otros límites
- Plan del cónyuge: hasta 1.000 € al año por aportaciones al plan de tu cónyuge si sus rendimientos del trabajo y de actividades son inferiores a 8.000 €.
- Personas con discapacidad: tienen límites propios más altos (hasta 24.250 € anuales en total, sumando las aportaciones de familiares), en la reducción del artículo 53.
¿Qué pasa con lo que no puedo reducir?
Depende del motivo:
| Motivo | ¿Se arrastra? |
|---|---|
| Tu base imponible no era suficiente | Sí, a los cinco ejercicios siguientes |
| Superaste el límite del 30 % de tus rendimientos | Sí, a los cinco ejercicios siguientes |
| Superaste los límites máximos (1.500 €, 8.500 €, etc.) | No |
Preguntas frecuentes
¿Los límites son por persona o por declaración?
Por persona. Aunque hagáis la declaración conjunta, cada partícipe aplica sus propios límites.
¿Cuenta la aportación de la empresa como sueldo?
Sí. La contribución de la empresa es un rendimiento del trabajo en especie para ti, pero, como también reduce tu base, el efecto es neutro mientras no superes los límites. No tiene ingreso a cuenta.
¿Puedo aportar más de 1.500 € a mi plan individual?
La normativa de planes de pensiones fija el máximo de aportaciones; en un plan individual, ese máximo coincide con el límite fiscal de 1.500 €. Lo que superes no reducirá tu base.
Para el funcionamiento general (rescate y tributación), lee planes de pensiones en la renta.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, del IRPF: artículo 51 (sistemas de previsión social y aportaciones al plan del cónyuge), artículo 52 (límites, tabla del multiplicador y arrastre de excesos), artículo 53 (personas con discapacidad) y artículo 84.2 (límites individuales en la tributación conjunta).
- Real Decreto Legislativo 1/2002, texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones (límites de aportación).
Jurisprudencia
- Tribunal Supremo, sentencia 1457/2020, de 5 de noviembre (recurso 1047/2018).
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.