Tras una separación o un divorcio, el IRPF trata de forma muy distinta las dos pensiones más habituales:
- Pensión compensatoria al excónyuge: quien la paga la resta de su base imponible (si la fija una decisión judicial); quien la cobra la declara como rendimiento del trabajo.
- Pensión de alimentos a los hijos: para los hijos está exenta; quien la paga no la resta de la base, pero tiene una ventaja en el cálculo del impuesto: aplica la escala por separado a esas cantidades y suma 1.980 € a su mínimo, siempre que no aplique el mínimo por descendientes.
La pensión compensatoria
Quien la paga
Puede reducir su base imponible en el importe pagado por decisión judicial (artículo 55 de la Ley del IRPF). Lo mismo ocurre con las anualidades por alimentos pagadas a personas distintas de los hijos (por ejemplo, al excónyuge).
La reducción se aplica primero a la base general. Si esta no es suficiente, el resto se aplica a la base del ahorro del mismo año.
Quien la cobra
La pensión compensatoria que recibe el excónyuge es rendimiento del trabajo (artículo 17.2.f de la ley). Tributa en su base general y, si el pagador no está obligado a retener (un particular no lo está), puede obligarle a presentar la declaración con el límite más bajo de rendimientos del trabajo.
La pensión de alimentos a los hijos
Para los hijos
Las anualidades por alimentos que los hijos reciben de sus padres por convenio regulador o por decisión judicial están exentas (artículo 7.k).
Para quien la paga
No puede restarla de su base. Pero, si no aplica el mínimo por descendientes por esos hijos (porque no conviven con él o ella) y las anualidades son inferiores a su base liquidable general, calcula la cuota así (artículos 64 y 75):
- Aplica la escala, por un lado, a las anualidades y, por otro, al resto de su base liquidable general.
- Resta la cuota que corresponde a su mínimo personal y familiar incrementado en 1.980 €.
Como las anualidades tributan desde el primer tramo de la escala, el resultado es menor que si se sumaran al resto de su renta.
Ejemplo: Paco paga 2.400 € al año a su hijo
Paco tiene una base liquidable general de 17.450 €. Paga a su hijo una anualidad por alimentos de 2.400 €, fijada en la sentencia de divorcio, y no aplica el mínimo por descendientes porque su hijo vive con la madre. Su mínimo personal es de 5.550 €.
Cuota estatal con la regla especial:
| Paso | Cálculo | Importe |
|---|---|---|
| Resto de la base | 17.450 − 2.400 = 15.050 € | |
| Escala estatal sobre 15.050 € | 1.182,75 + 2.600 × 12 % | 1.494,75 € |
| Escala estatal sobre la anualidad | 2.400 × 9,5 % | 228,00 € |
| Escala sobre el mínimo + 1.980 € | 7.530 × 9,5 % | −715,35 € |
| Cuota íntegra estatal | 1.007,40 € |
Sin la regla especial, su cuota estatal sería: escala sobre 17.450 € (1.782,75 €) menos escala sobre 5.550 € (527,25 €) = 1.255,50 €. La regla le ahorra 248,10 € solo en la parte estatal.
En la cuota autonómica se hace lo mismo con la escala y el mínimo de su comunidad. Por ejemplo, con la escala valenciana de 2025 (tipo del 9 % hasta 12.000 € y del 12 % en el tramo siguiente) y su mínimo autonómico de 6.105 €: 1.446 € (sobre 15.050 €) + 216 € (sobre la anualidad) − 727,65 € (sobre 8.085 €) = 934,35 €.
Custodia compartida
Con custodia compartida, los dos progenitores conviven con los hijos y se reparten por mitad el mínimo por descendientes. Por eso, en general, ninguno puede aplicar la regla especial de las anualidades por alimentos. Las cantidades que uno pague al otro para los gastos de los hijos no se restan de la base.
Preguntas frecuentes
¿Hace falta que lo diga un juez?
Para reducir la pensión compensatoria, la ley exige que se pague por decisión judicial. Para las anualidades a los hijos, la exención alcanza a las fijadas en convenio regulador aprobado judicialmente o formalizado ante el letrado de la Administración de Justicia o ante notario, y a las fijadas por decisión judicial.
¿Y si pago más de lo que dice la sentencia?
Solo cuenta lo fijado en la resolución o el convenio. Lo que pagues de más voluntariamente no tiene ventaja fiscal.
¿Quién aplica el mínimo por los hijos?
Quien convive con ellos. Si los hijos viven con los dos (custodia compartida), se reparte por mitad. Lo explicamos en mínimo personal y familiar.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, del IRPF: artículo 7.k) (exención de las anualidades por alimentos de los hijos), artículo 17.2.f) (la pensión compensatoria es rendimiento del trabajo para quien la cobra), artículo 50 (aplicación de las reducciones a la base del ahorro), artículo 55 (reducción por pensiones compensatorias), y artículos 64 y 75 (anualidades por alimentos a los hijos).
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.