Cuando una persona fallece, su IRPF de ese año termina el día del fallecimiento (artículo 13 de la Ley del IRPF). La declaración la presentan sus herederos, en el plazo normal de la campaña de renta del año siguiente, y en ella se incluyen las rentas obtenidas desde el 1 de enero hasta la fecha de la muerte.
Lo que cambia y lo que no
- El período impositivo es más corto: va del 1 de enero al día del fallecimiento.
- El plazo para declarar no se adelanta: aunque el impuesto se devengue en la fecha de la muerte, la declaración se presenta en la campaña ordinaria (de abril a junio del año siguiente).
- El mínimo personal no se prorratea: se aplica completo (5.550 €, o más si tenía más de 65 o 75 años).
- La situación familiar (hijos, ascendientes, discapacidad) se mira a la fecha del fallecimiento.
- Los límites de la obligación de declarar son los mismos: los herederos deben comprobar si el fallecido estaba obligado.
Ejemplo. Antonio fallece en julio de 2025, con 57 años. En su declaración de 2025, que presentarán sus herederos en la primavera de 2026, se incluyen sus sueldos de enero a julio y se aplica su mínimo personal completo de 5.550 €.
Rentas pendientes de imputación
Las rentas que el fallecido tenía pendientes de imputar (por ejemplo, el cobro aplazado de una venta a plazos, o atrasos) se incluyen todas en esta última declaración. Si eso produce un aumento de impuesto por la concentración de rentas, los herederos pueden pedir que se fraccione el pago de esa parte, en las condiciones del Reglamento.
La «plusvalía del muerto» no tributa
El aumento de valor de los bienes del fallecido no tributa en su IRPF ni en el de los herederos: la ley considera que no hay ganancia patrimonial con ocasión de la muerte. Los herederos pagarán, en su caso, el Impuesto sobre Sucesiones, y para ellos el valor de adquisición de los bienes será el de ese impuesto.
El papel de los herederos
- Presentan la declaración en nombre del fallecido y, si sale a pagar, la deuda se paga con cargo a la herencia: las deudas tributarias pasan a los herederos.
- Las sanciones que pudieran corresponder al fallecido no se transmiten.
- Si sale a devolver, la devolución corresponde a la herencia y se reparte entre los herederos.
- Para presentarla, uno de los herederos puede actuar en nombre de todos, identificándose como sucesor ante Hacienda.
Preguntas frecuentes
¿Y la declaración del cónyuge que sobrevive?
El cónyuge viudo presenta su propia declaración del año. A 31 de diciembre ya no hay matrimonio, así que no puede formar con el fallecido una unidad familiar de matrimonio; si tiene hijos menores que viven con él, puede valorar la declaración conjunta monoparental.
¿Cuentan las rentas posteriores al fallecimiento?
No en la declaración del fallecido. Las rentas que produzcan sus bienes después de la muerte (por ejemplo, un alquiler) son ya de los herederos, cada uno por su parte.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, del IRPF: artículos 12 y 13 (período impositivo y devengo), artículo 14.4 (rentas pendientes de imputación en caso de fallecimiento), artículo 33.3.b) (no hay ganancia por las transmisiones por causa de muerte) y artículo 61 (situación familiar a la fecha de devengo).
- Ley 58/2003, General Tributaria, artículo 39 (sucesores de personas físicas: se transmiten las deudas, no las sanciones).
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.