Si eres español y trasladas tu residencia a un país o territorio considerado paraíso fiscal (en la terminología actual, jurisdicción no cooperativa), sigues siendo contribuyente del IRPF el año del cambio y los cuatro años siguientes (artículo 8.2 de la Ley del IRPF), aunque demuestres tu residencia fiscal allí.
La regla solo se aplica a las personas de nacionalidad española. Un extranjero que deja España para vivir en un paraíso fiscal no queda sujeto a ella.
Qué es una jurisdicción no cooperativa
Desde la reforma de la Ley 11/2021, el concepto de «paraíso fiscal» se ha sustituido por el de jurisdicción no cooperativa. La lista vigente está en la Orden HFP/115/2023, de 9 de febrero, que sustituyó a la antigua lista de 1991. Los criterios para incluir un país son, entre otros, la falta de transparencia fiscal, la ausencia de intercambio de información con España y la existencia de regímenes de baja o nula tributación.
Más exigencia para probar la residencia fuera
Para dejar de ser residente en España hay que no superar los 183 días de permanencia aquí y no tener en España el centro de los intereses económicos. Cuando la nueva residencia es una jurisdicción no cooperativa, además, Hacienda puede exigir que pruebes que has permanecido allí 183 días en el año. Lo explicamos en residencia fiscal en España: la regla de los 183 días.
El impuesto de salida
Con independencia del destino, quien deja de ser residente después de haberlo sido al menos diez de los quince años anteriores puede tener que tributar por las ganancias latentes de sus acciones y participaciones (artículo 95 bis de la ley) si:
- su valor de mercado supera 4.000.000 €, o
- tiene una participación de más del 25 % en una entidad y su valor supera 1.000.000 €.
Si el traslado es a otro país de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo con intercambio de información, el pago puede aplazarse o no exigirse en determinados casos; si es a una jurisdicción no cooperativa, no hay esas facilidades.
Ejemplo
Carlos, español, se traslada en 2026 a un territorio que figura en la lista de jurisdicciones no cooperativas. Aunque acredite su residencia allí, seguirá tributando por el IRPF español en 2026 y en 2027, 2028, 2029 y 2030, por su renta mundial. En 2031, si no vuelve a cumplir los criterios de residencia en España, tributará en España solo por las rentas obtenidas aquí, como no residente.
Preguntas frecuentes
¿Y si el país sale de la lista mientras vivo allí?
La regla de los cuatro años se vincula a que el país tuviera esa consideración. Si sale de la lista, conviene analizar desde cuándo y con qué efectos.
¿Se aplica a quien se va a Andorra, Mónaco o Emiratos?
Depende de la lista vigente en cada momento. Comprueba siempre la orden en vigor.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, del IRPF: artículo 8.2 (españoles que trasladan su residencia a un paraíso fiscal), artículo 9.1.a) (prueba de la permanencia en paraísos fiscales) y artículo 95 bis (ganancias patrimoniales por cambio de residencia).
- Ley 36/2006, de medidas para la prevención del fraude fiscal (concepto de jurisdicción no cooperativa, en la redacción de la Ley 11/2021).
- Orden HFP/115/2023, de 9 de febrero, por la que se determinan los países y territorios que tienen la consideración de jurisdicciones no cooperativas.
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.