Cuando un autónomo compra un bien que va a usar en su actividad durante más de un año (un ordenador, una furgoneta, maquinaria, mobiliario, un local), no puede restar su precio entero como gasto el año de la compra. Lo resta poco a poco, mediante la amortización: cada año deduce un porcentaje de su coste, según unas tablas oficiales.
La tabla de la estimación directa simplificada
En la modalidad simplificada, la más habitual, se usa la tabla de amortizaciones simplificada y la amortización es lineal (artículo 30 del Reglamento del IRPF):
| Grupo de bienes | Coeficiente lineal máximo | Período máximo |
|---|---|---|
| Edificios y otras construcciones | 3 % | 68 años |
| Instalaciones, mobiliario, enseres y resto del inmovilizado material | 10 % | 20 años |
| Maquinaria | 12 % | 18 años |
| Elementos de transporte | 16 % | 14 años |
| Equipos para procesos de información y sistemas y programas informáticos | 26 % | 10 años |
| Útiles y herramientas | 30 % | 8 años |
En la estimación directa normal se usan las tablas del Impuesto sobre Sociedades, con coeficientes parecidos pero no iguales.
Ejemplo: el ordenador de Juan
Juan vende camisetas por internet en estimación directa simplificada. En enero compra un ordenador de 1.570 € para la actividad. No puede deducir los 1.570 € ese año: los amortiza al 26 % anual.
| Año | Amortización | Pendiente |
|---|---|---|
| 1 | 408,20 € | 1.161,80 € |
| 2 | 408,20 € | 753,60 € |
| 3 | 408,20 € | 345,40 € |
| 4 | 345,40 € | 0 € |
Si lo hubiera comprado en julio, el primer año solo amortizaría la parte proporcional a los meses (o días) de uso.
Incentivos: escaso valor y amortización acelerada
- Bienes de escaso valor: los elementos nuevos de hasta 300 € por unidad pueden deducirse enteros el año de compra, con un límite de 25.000 € al año.
- Empresas de reducida dimensión (la mayoría de autónomos): pueden amortizar los elementos nuevos del inmovilizado material con un coeficiente de hasta el doble del máximo de tablas y, en algunos casos ligados a la creación de empleo, aplicar libertad de amortización.
- Vehículos eléctricos e infraestructuras de recarga afectos a la actividad: existe una libertad de amortización temporal, con independencia del método de estimación, con sus requisitos y plazos.
Solo se amortizan los bienes afectos
La amortización solo se aplica a los bienes afectos a la actividad. Un coche de turismo que también usas para tu vida personal no está afecto en el IRPF y no se amortiza. Lo explicamos en bienes afectos del autónomo.
Preguntas frecuentes
¿Puedo amortizar menos de lo que permite la tabla?
Sí, el coeficiente de la tabla es un máximo. Pero ten en cuenta el período máximo: lo que no amortices en ese plazo se pierde. Y, al vender el bien, se restará como mínimo la amortización que podías haber deducido.
¿Y los programas informáticos?
En la tabla simplificada se incluyen en el grupo de equipos para procesos de información, al 26 %. Las suscripciones anuales a programas (software como servicio) son un gasto del año, no se amortizan.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007): artículo 30 (estimación directa simplificada: amortización lineal según la tabla simplificada y normas de empresas de reducida dimensión).
- Orden de 27 de marzo de 1998, que aprueba la tabla de amortizaciones simplificada.
- Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades: artículo 12 (amortizaciones y elementos de escaso valor), artículos 101 a 103 (empresas de reducida dimensión) y disposición adicional decimoctava (libertad de amortización de vehículos eléctricos y puntos de recarga), aplicables en el IRPF según la disposición adicional quincuagésima novena de la Ley del IRPF.
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.