En el IRPF, la renta no se suma toda en un mismo saco. La ley la divide en dos partes que tributan con escalas distintas:
- La base imponible general: sueldos y pensiones, beneficios de autónomos, alquileres, imputaciones de renta y las ganancias o pérdidas que no proceden de vender un bien.
- La base imponible del ahorro: intereses, dividendos, rendimientos de seguros y las ganancias o pérdidas que sí proceden de vender o transmitir un bien (acciones, fondos, inmuebles…).
Saber a qué base va cada renta es importante por dos motivos: cambia el tipo con el que tributa y cambia con qué se pueden compensar las pérdidas.
Qué va a la base general
Forman la renta general (artículo 45 de la Ley del IRPF):
- Los rendimientos del trabajo: salarios, pensiones, prestaciones por desempleo, retribuciones de administradores…
- Los rendimientos de actividades económicas: lo que ganan autónomos y profesionales.
- Los rendimientos del capital inmobiliario: los alquileres de inmuebles.
- Las imputaciones de renta: por ejemplo, la renta presunta de una segunda vivienda que no está alquilada.
- Las ganancias y pérdidas patrimoniales que no derivan de una transmisión: premios de concursos, subvenciones, indemnizaciones que no estén exentas, o la pérdida que supone pagar una indemnización y unas costas judiciales.
- Algunos rendimientos del capital mobiliario que la ley excluye expresamente del ahorro (los vemos más abajo).
Qué va a la base del ahorro
Forman la renta del ahorro (artículo 46):
- Los rendimientos del capital mobiliario por participar en entidades (dividendos), por ceder capitales a terceros (intereses de cuentas, depósitos, bonos o préstamos) y por operaciones de capitalización y seguros de vida.
- Las ganancias y pérdidas patrimoniales que se producen al transmitir un bien: vender acciones, reembolsar participaciones de fondos de inversión, vender un inmueble, etc. Da igual cuánto tiempo se haya tenido el bien: aunque se venda a los pocos meses, la ganancia va a la base del ahorro.
Ejemplos de cada renta
| Renta | Ejemplo | Base |
|---|---|---|
| Rendimiento del trabajo | El salario de un trabajador por cuenta ajena | General |
| Rendimiento de actividad económica | El beneficio de un médico, un abogado o un artista que trabaja por su cuenta | General |
| Rendimiento del capital inmobiliario | El alquiler de un piso | General |
| Rendimiento del capital mobiliario | Los intereses de un préstamo concedido a un tercero o los dividendos de unas acciones | Ahorro |
| Ganancia patrimonial por transmisión | Vender un inmueble o unas acciones por más de lo que costaron | Ahorro |
| Ganancia patrimonial sin transmisión | Un premio en un concurso | General |
Las excepciones que conviene conocer
Hay rendimientos del capital mobiliario que, aunque se parezcan a los del ahorro, van a la base general:
- Los que derivan de la propiedad intelectual o industrial cuando quien los cobra no es el autor, de la asistencia técnica, del arrendamiento de bienes muebles o de negocios y de la cesión del derecho de imagen (si no se obtienen dentro de una actividad económica).
- Los intereses de préstamos a una sociedad vinculada (por ejemplo, la sociedad de la que eres socio), en la parte en que lo prestado supere el triple de los fondos propios de la sociedad que corresponden a tu participación. Es una regla pensada para evitar que los socios cobren de su sociedad como intereses (al tipo del ahorro) lo que podría cobrarse como sueldo o dividendo.
Con qué escala tributa cada base
La base liquidable general tributa con la escala estatal más la escala de tu comunidad autónoma. En conjunto, los tipos parten aproximadamente del 19 % y, en las rentas más altas, pueden superar el 47 % según la comunidad. Lo explicamos en tramos del IRPF: tipo marginal y tipo medio.
La base liquidable del ahorro tiene su propia escala, igual en todas las comunidades de régimen común. Sumando la parte estatal y la autonómica:
| Base liquidable del ahorro | Tipo total |
|---|---|
| Hasta 6.000 € | 19 % |
| De 6.000 a 50.000 € | 21 % |
| De 50.000 a 200.000 € | 23 % |
| De 200.000 a 300.000 € | 27 % |
| Más de 300.000 € | 30 % |
Cómo se compensan las pérdidas en cada base
Cada base tiene sus propias reglas para restar las pérdidas (artículos 48 y 49):
En la base general
- Primero se compensan entre sí las ganancias y pérdidas patrimoniales que no derivan de transmisiones.
- Si el resultado es negativo, ese saldo se puede restar de los rendimientos e imputaciones positivos de la base general, pero solo hasta el 25 % de ellos.
- Lo que no se pueda compensar se arrastra a los cuatro años siguientes.
Ejemplo. Juan obtiene en el año 18.300 € de rendimientos positivos en la base general (su trabajo los fines de semana, un pequeño negocio, un alquiler y la imputación de una vivienda vacía). Además, pierde un juicio y paga 3.500 € de indemnización y 1.700 € de costas: una pérdida patrimonial de 5.200 € que va a la base general, porque no deriva de vender nada.
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Rendimientos e imputaciones positivos | 18.300 € |
| Límite de compensación (25 % de 18.300 €) | 4.575 € |
| Pérdida compensada este año | 4.575 € |
| Base imponible general | 13.725 € |
| Pérdida pendiente para los 4 años siguientes | 625 € |
Juan no pierde los 625 € restantes: podrá restarlos en las declaraciones de los cuatro años siguientes, con el mismo límite.
En la base del ahorro
- Se compensan entre sí, por un lado, los rendimientos del capital mobiliario y, por otro, las ganancias y pérdidas por transmisiones.
- Si uno de los dos grupos sale negativo, se puede restar del otro grupo hasta el 25 % de su importe positivo.
- El resto se arrastra a los cuatro años siguientes.
Ejemplo. Una persona vende unas acciones con una pérdida de 1.000 € y cobra 2.000 € de dividendos en el mismo año. Puede restar de los dividendos 500 € de la pérdida (el 25 % de 2.000 €). Los otros 500 € quedan pendientes para compensarlos con ganancias o rendimientos del ahorro de los cuatro años siguientes.
Las pérdidas de una base no se pueden compensar con las ganancias de la otra. Por eso es tan importante clasificar bien cada renta.
Preguntas frecuentes
¿El alquiler de un piso va a la base del ahorro?
No. Los alquileres de inmuebles son rendimientos del capital inmobiliario y van a la base general, aunque se trate de una inversión. Solo cuando vendes el inmueble, la ganancia o pérdida va a la base del ahorro. Explicamos el cálculo en cómo declarar el alquiler de un piso.
¿Los fondos de inversión dan rendimientos del capital mobiliario?
No. Al reembolsar o vender participaciones de un fondo se obtiene una ganancia o pérdida patrimonial, que va a la base del ahorro. Además, los traspasos entre fondos pueden hacerse sin tributar, con requisitos.
¿El mínimo personal y familiar se aplica en las dos bases?
Sí. Se aplica primero a la base liquidable general y, si esta no es suficiente para absorberlo, el resto se aplica a la base liquidable del ahorro.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, del IRPF: artículos 44 a 46 (clases de renta), 48 y 49 (integración y compensación), 25 (rendimientos del capital mobiliario), 56 (mínimo personal y familiar), y 66 y 76 (escala del ahorro, en la redacción de la Ley 7/2024).
Criterio administrativo
- Dirección General de Tributos, consultas vinculantes V1225-25 y V1588-26: la indemnización y las costas pagadas por una condena judicial, fuera de una actividad económica, constituyen una pérdida patrimonial que se integra en la base general.
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.