Si tu empresa te deja un coche que también puedes usar para fines particulares, eso es una retribución en especie y tributa en tu IRPF como si fuera sueldo. Su valor anual es el 20 % del coste de adquisición del coche para la empresa (o del valor de mercado del coche nuevo, si es de renting o leasing), en proporción al tiempo en que está a tu disposición para uso particular. En los vehículos eficientes ese valor se reduce un 15 %, un 20 % o un 30 %.
Además, la empresa tiene que ingresar en Hacienda un ingreso a cuenta sobre ese valor, que tú podrás restar en tu declaración de la renta como si fuera una retención.
Qué es una retribución en especie
Es todo lo que recibes de tu empresa en forma de bienes, derechos o servicios gratis o por debajo de su precio, para fines particulares (artículo 42 de la Ley del IRPF). El coche, una vivienda, un seguro o un préstamo a bajo interés son ejemplos. Algunas están exentas (comedor, guardería, seguro médico con límites…) y las explicamos en retribución flexible. El coche de empresa no está exento.
Cómo se valora el coche de empresa
| Situación | Valor en el IRPF |
|---|---|
| Uso de un coche propiedad de la empresa | 20 % anual del coste de adquisición, incluidos los impuestos |
| Uso de un coche de renting o leasing (no es de la empresa) | 20 % anual del valor de mercado que tendría el coche nuevo |
| Entrega del coche en propiedad al trabajador | Coste de adquisición para la empresa, impuestos incluidos |
| Uso y después entrega | La entrega se valora teniendo en cuenta la valoración del uso anterior |
Rebajas para los vehículos eficientes
El Reglamento del IRPF (artículo 48 bis) reduce la valoración del uso del coche:
| Tipo de vehículo | Reducción |
|---|---|
| Euro 6, emisiones de CO₂ no superiores a 120 g/km y valor como nuevo, sin impuestos, no superior a 25.000 € | 15 % |
| Además, híbrido o de gas (GLP o gas natural), con valor como nuevo no superior a 35.000 € | 20 % |
| Eléctrico de batería, eléctrico de autonomía extendida, o híbrido enchufable con al menos 15 km de autonomía y valor como nuevo no superior a 40.000 € | 30 % |
Solo tributa la disponibilidad para uso particular
Si el coche se usa a la vez para trabajar y para fines particulares, se valora en proporción a su disponibilidad para uso particular. Hacienda no se fija solo en los kilómetros que haces fuera del trabajo, sino en el tiempo en que puedes usarlo libremente: tardes, fines de semana, vacaciones…
Según el criterio de la Administración, los trayectos de casa al trabajo también son uso particular. Conviene que la empresa documente cómo se reparte el uso del coche (política de uso, horarios, registro de desplazamientos), porque es algo que se discute a menudo en las comprobaciones.
Qué es el ingreso a cuenta y quién lo paga
Cuando te pagan en dinero, la empresa retiene una parte del sueldo. En la especie no hay dinero del que descontar, así que la ley obliga a la empresa a ingresar en Hacienda un ingreso a cuenta: el resultado de aplicar al valor de la retribución en especie el mismo tipo de retención que te aplica en la nómina. Lo ingresa con el modelo 111 (mensual o trimestral) y lo informa en el resumen anual.
Después pueden pasar dos cosas:
- Si la empresa te repercute el ingreso a cuenta (te lo descuenta de la nómina), tu retribución en especie es solo el valor del coche.
- Si no te lo repercute, ese ingreso a cuenta es un beneficio más que te da la empresa, y se suma al valor de la retribución en especie (artículo 43.2 de la ley).
En los dos casos, tú restas el ingreso a cuenta en tu declaración de la renta, igual que las retenciones.
Ejemplo: el coche de Pepe
La empresa de Pepe compró un coche por 30.000 €, impuestos incluidos (no cumple los requisitos de vehículo eficiente). Pepe lo usa para visitar clientes y puede llevárselo por las tardes y los fines de semana. La empresa estima que está a su disposición para uso particular el 50 % del tiempo. El tipo de retención de Pepe es del 15 %.
| Concepto | Cálculo | Importe |
|---|---|---|
| Valor anual del uso | 30.000 € × 20 % × 50 % | 3.000 € |
| Ingreso a cuenta que paga la empresa | 3.000 € × 15 % | 450 € |
| Retribución en especie si la empresa no le repercute el ingreso a cuenta | 3.000 € + 450 € | 3.450 € |
| Pago a cuenta que Pepe resta en su declaración | 450 € |
Si el coche fuera eléctrico de batería, el valor del uso se reduciría un 30 %: 3.000 € × 70 % = 2.100 €, y el ingreso a cuenta sería de 315 €.
Otras retribuciones en especie con ingreso a cuenta
La misma mecánica se aplica a otras especies no exentas: un portátil o un móvil que la empresa te regala (valorado, en general, por su valor de mercado), una vivienda, un préstamo a interés inferior al legal… Si la empresa se dedica a vender ese mismo producto, el valor no puede ser inferior al precio ofrecido al público, descontando solo los descuentos ordinarios.
Preguntas frecuentes
Si solo uso el coche para trabajar, ¿tributo por él?
No, si de verdad no está a tu disposición para fines particulares (por ejemplo, queda en las instalaciones de la empresa fuera del horario laboral). Conviene que esa situación esté documentada.
¿Tengo que declarar el coche de empresa en la renta?
Sí. El valor del coche (y, en su caso, el ingreso a cuenta no repercutido) aparece en tus datos fiscales como rendimiento del trabajo en especie, junto con el ingreso a cuenta que debes restar. Comprueba que coincide con tu certificado de retenciones.
¿La empresa puede descontarme el ingreso a cuenta de la nómina?
Sí, puede repercutírtelo. En ese caso no se suma al valor de la especie, y tú lo restas igualmente en tu declaración.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, del IRPF: artículo 42 (rentas en especie) y artículo 43 (valoración del uso y la entrega de vehículos, precio ofrecido al público y suma del ingreso a cuenta no repercutido).
- Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007): artículo 48 bis (reducción para vehículos eficientes) y artículo 102 (ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie del trabajo).
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.