La retribución flexible consiste en cobrar parte del sueldo en forma de productos o servicios (comida, guardería, seguro médico, transporte…) en lugar de dinero. Interesa porque varios de esos pagos en especie están exentos del IRPF dentro de unos límites. Los principales son:
| Retribución en especie | Límite exento |
|---|---|
| Comedor de empresa, tarjeta o vales de comida | 11 € por día laborable en los vales y tarjetas |
| Guardería (primer ciclo de educación infantil, de 0 a 3 años) | Sin límite, con requisitos |
| Seguro médico | 500 € al año por persona (trabajador, cónyuge e hijos); 1.500 € por persona con discapacidad |
| Transporte público colectivo | 1.500 € al año |
| Educación de los hijos en centros autorizados de la empresa | Sin límite |
| Acciones de la propia empresa | 12.000 € al año (50.000 € en empresas emergentes) |
| Formación exigida por el puesto | No es retribución |
Todo lo que no encaje en estas exenciones (el coche de empresa, la vivienda, un descuento exclusivo en los productos de la empresa…) es retribución en especie que tributa, valorada con las reglas de la ley.
Qué es una retribución en especie
La ley la define como la utilización, el consumo o la obtención, para fines particulares, de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por debajo del precio de mercado, aunque no le cueste nada a quien los concede (artículo 42.1).
Algunos matices importantes:
- Si la empresa te da dinero para que tú compres el bien o el servicio, ya no es especie: es sueldo en dinero y tributa entero.
- No son retribución en especie la formación que exige tu puesto ni las primas del seguro de accidentes laborales o de responsabilidad civil que paga la empresa.
- Las dietas y gastos de viaje tienen sus propias reglas: las explicamos en dietas y kilometraje exentos. Y la lista completa de rentas exentas está en rentas exentas del IRPF.
Las exenciones, una a una
Comida: comedor, tarjeta o vales
Está exenta la comida a precio rebajado en comedores de empresa, cantinas o economatos de carácter social. También las fórmulas indirectas (tarjetas o vales de comida) hasta 11 € por día laborable, incluso si la comida se recoge o se entrega en el lugar donde teletrabajas.
Ejemplo. Pepe trabaja en una cadena de montaje de electrodomésticos. En la cafetería de la empresa, el menú de 12 € le cuesta 6 €. El ahorro de 6 € diarios está exento: no se suma a su sueldo.
Guardería
Está exento el servicio de primer ciclo de educación infantil (de 0 a 3 años) para los hijos de los trabajadores, tanto si la empresa tiene su propia guardería homologada como si contrata el servicio con un centro autorizado, en los términos del Reglamento.
Seguro médico
Las primas de seguros de enfermedad están exentas hasta 500 € al año por cada persona asegurada (el trabajador, su cónyuge y sus descendientes), o 1.500 € por cada persona con discapacidad. El exceso es retribución en especie que tributa.
Transporte público
Las cantidades que la empresa paga a las empresas de transporte público colectivo para el desplazamiento de casa al trabajo están exentas hasta 1.500 € al año por trabajador, también mediante tarjetas o fórmulas indirectas que cumplan los requisitos.
Educación de los hijos
Está exenta la educación (infantil, primaria, secundaria, bachillerato y formación profesional) de los hijos de los empleados en centros educativos autorizados de la empresa, de forma gratuita o a precio rebajado.
Acciones de la empresa
La entrega de acciones o participaciones de la propia empresa o del grupo está exenta hasta 12.000 € al año por trabajador si la oferta se hace en las mismas condiciones a toda la plantilla. En las empresas emergentes (Ley 28/2022) el límite es de 50.000 € al año y no hace falta ofrecerlas a todos, con sus requisitos.
Lo que sí tributa: coche, vivienda y préstamos
Estas retribuciones en especie no están exentas. La ley fija cómo se valoran:
| Retribución | Valoración en el IRPF |
|---|---|
| Uso de un coche de empresa para fines particulares | 20 % anual del coste de adquisición del coche (o de su valor de mercado como nuevo, si no es de la empresa), reducible hasta un 30 % en vehículos eficientes |
| Entrega de un coche | Coste de adquisición para la empresa, impuestos incluidos |
| Uso de una vivienda propiedad de la empresa | 10 % del valor catastral (5 % si el valor catastral se revisó en los últimos diez años), con un máximo del 10 % del resto del sueldo |
| Préstamo a un interés inferior al legal del dinero | La diferencia entre el interés pagado y el interés legal |
| Comidas, viajes, seguros o estudios pagados por la empresa (fuera de las exenciones) | Su coste para la empresa, impuestos incluidos |
El caso del coche, con el ingreso a cuenta y un ejemplo calculado, lo explicamos en coche de empresa en el IRPF. Si el coche se usa a la vez para trabajar y para fines particulares, tributa en proporción al tiempo en que está a tu disposición para fines particulares: Hacienda no mira solo los kilómetros que haces fuera del trabajo, sino si puedes usarlo libremente (por ejemplo, por las tardes y los fines de semana).
Límites de la retribución flexible
- Por norma laboral, el salario en especie no puede superar el 30 % del salario total, y el salario mínimo interprofesional debe pagarse en dinero.
- Las exenciones del IRPF no siempre coinciden con las reglas de cotización a la Seguridad Social, que tiene su propia regulación.
- Para cambiar sueldo en dinero por retribución en especie, conviene formalizarlo por escrito con la empresa.
Preguntas frecuentes
¿Los tickets restaurante tributan si teletrabajo?
No, siempre que no superen 11 € por día laborable. La ley incluye expresamente la comida que se entrega en el lugar donde trabajas a distancia.
¿El seguro médico de mi pareja de hecho está exento?
La ley habla del cónyuge y los descendientes. Si la pareja no está casada, su seguro no encaja en la letra de la exención y su prima sería retribución en especie.
¿La formación que paga mi empresa tributa?
No, si la exige tu puesto o tu actividad: ni siquiera se considera retribución. Si es formación ajena a tu trabajo (por ejemplo, un máster sin relación con tu puesto), puede ser retribución en especie.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, del IRPF: artículo 42 (rentas en especie y exenciones) y artículo 43 (valoración, incluido el precio ofrecido al público y los descuentos ordinarios).
- Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007): artículos 43 a 48 (rendimientos en especie) y artículo 45 (comedores de empresa: 11 € diarios).
- Ley 28/2022, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes.
- Real Decreto Legislativo 2/2015, Estatuto de los Trabajadores, artículo 26.1 (límite del 30 % del salario en especie).
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.