Las cantidades que la empresa paga a un trabajador por sus desplazamientos de trabajo (kilometraje, comidas, hotel, billetes) no tributan en el IRPF si respetan los límites del artículo 9 del Reglamento. Los importes exentos son:
- Kilometraje con vehículo propio: 0,26 € por kilómetro desde el 17 de julio de 2023, más los peajes y el aparcamiento que se justifiquen.
- Comidas (manutención) en España: 26,67 € al día sin dormir fuera y 53,34 € al día si se pernocta. En el extranjero, 48,08 € y 91,35 €.
- Hotel (estancia): el importe que se justifique con factura.
- Transporte público: el importe que se justifique con el billete o la factura.
Lo que la empresa pague por encima de esos límites es rendimiento del trabajo y tributa como el sueldo.
Requisitos para que las dietas estén exentas
Las dietas de manutención y estancia solo están exentas si se cumplen estas condiciones:
- El gasto se produce en un municipio distinto del lugar de trabajo habitual y del de residencia del trabajador.
- El desplazamiento a un mismo municipio no dura más de nueve meses seguidos. Si dura más, deja de ser un viaje y pasa a ser un destino.
- La empresa acredita el día, el lugar y el motivo del desplazamiento.
Además, el trabajador no debe estar trasladado (con cambio de residencia), porque ese caso tiene reglas propias.
Tabla de importes exentos
| Concepto | En España | En el extranjero |
|---|---|---|
| Manutención, sin pernoctar | 26,67 € al día | 48,08 € al día |
| Manutención, pernoctando | 53,34 € al día | 91,35 € al día |
| Estancia (hotel) | Lo justificado | Lo justificado |
| Estancia de conductores de transporte de mercancías por carretera, sin justificar | 15 € al día | 25 € al día |
| Kilometraje con vehículo propio | 0,26 €/km, más peajes y aparcamiento justificados | 0,26 €/km, más peajes y aparcamiento justificados |
| Transporte público | Lo justificado | Lo justificado |
Ejemplo: Pepe viaja de Valencia a Madrid
Pepe trabaja para FORD en la Comunitat Valenciana. Viaja a Madrid con su coche para una reunión, duerme allí una noche y vuelve. FORD le paga:
- 700 km a 0,30 €/km: 210 €;
- el hotel, con factura: 95 €;
- una dieta de 60 € para las comidas del día en que pernocta, sin pedirle justificantes.
| Concepto | Pagado | Exento | Tributa |
|---|---|---|---|
| Kilometraje | 210,00 € | 182,00 € (700 × 0,26) | 28,00 € |
| Hotel | 95,00 € | 95,00 € | 0 € |
| Manutención con pernocta | 60,00 € | 53,34 € | 6,66 € |
| Total | 365,00 € | 330,34 € | 34,66 € |
Los 34,66 € que superan los límites se suman al sueldo de Pepe y FORD debe practicar la retención correspondiente. Los 330,34 € exentos no tributan, aunque la empresa los comunica a Hacienda en el resumen anual de retenciones.
Preguntas frecuentes
¿Y si la empresa paga directamente el restaurante con su tarjeta?
Los límites de manutención se aplican igual. Si la empresa paga directamente comidas por encima de 26,67 € o 53,34 € al día en España, el exceso es retribución del trabajador (en especie). Las demás retribuciones en especie que no tributan las explicamos en retribución flexible.
¿Cuentan las dietas para saber si tengo que hacer la declaración?
Las dietas exentas no. Solo cuenta, en su caso, la parte que supera los límites, que es rendimiento del trabajo.
¿Están exentas las dietas si trabajo siempre fuera de la oficina?
Los desplazamientos deben ser a un municipio distinto del centro de trabajo habitual. Si tu trabajo consiste siempre en desplazarte (comerciales, técnicos itinerantes…), hay que analizar cuál es tu centro de trabajo habitual, y conviene que la empresa documente bien cada desplazamiento.
¿Y si me trasladan a otra ciudad?
En un traslado que exige cambiar de residencia, están exentos los gastos de locomoción y manutención del trabajador y de sus familiares durante el traslado, y los gastos de traslado del mobiliario y los enseres.
¿Un autónomo puede aplicar estas dietas?
No del mismo modo. Los autónomos en estimación directa pueden deducir sus gastos de manutención en desplazamientos, con los mismos importes diarios, pero con otros requisitos: pagarlos por medios electrónicos y que estén vinculados a la actividad.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007): artículo 9 (dietas y asignaciones para gastos de locomoción, manutención y estancia).
- Orden HFP/792/2023, de 12 de julio: importe exento por kilómetro de 0,26 €, desde el 17 de julio de 2023.
- Ley 35/2006, del IRPF: artículo 17.1.d) (las dietas son rendimiento del trabajo salvo en los importes exceptuados) y artículo 30.2.5.ª (gastos de manutención del autónomo).
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.