Además de restar sus gastos, un autónomo puede aplicar en la cuota del IRPF algunas deducciones por inversión (artículo 68.2 de la Ley del IRPF):
- Los incentivos a la inversión empresarial del Impuesto sobre Sociedades, con los mismos porcentajes y límites (por ejemplo, investigación, desarrollo e innovación, producciones cinematográficas y artes escénicas, o creación de empleo para personas con discapacidad).
- La deducción por reinversión de beneficios: el 5 % de los rendimientos netos de la actividad que se reinviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos.
Los autónomos en módulos solo pueden aplicar estos incentivos cuando lo prevea el Reglamento.
La deducción por reinversión de beneficios
Quién: los autónomos cuya actividad cumpla los requisitos de empresa de reducida dimensión (cifra de negocios del año anterior inferior a 10 millones de euros).
Qué se deduce: el 5 % de la cantidad invertida, que no puede superar la parte de la base liquidable general que corresponde a los rendimientos de la actividad del año. El porcentaje es del 2,5 % si has aplicado la reducción del 20 % por inicio de actividad o si se trata de rentas con la deducción de Ceuta y Melilla.
Condiciones:
- Invertir en elementos nuevos del inmovilizado material o en inversiones inmobiliarias afectos a la actividad.
- Hacer la inversión en el mismo año en que se obtienen los rendimientos o en el siguiente.
- Mantener los elementos cinco años (o su vida útil, si es menor), salvo pérdida justificada; si se venden antes, hay que reinvertir el importe.
- Es incompatible con la libertad de amortización y con los incentivos fiscales de Canarias para la misma inversión.
- La deducción no puede superar la cuota íntegra (estatal más autonómica) del año en que se obtuvieron los rendimientos.
Ejemplo
Pedro tiene un taller con un rendimiento neto de 40.000 € en 2026, que es la parte de su base liquidable general que corresponde a la actividad. En 2027 compra una máquina nueva por 15.000 € para el taller. Puede deducir el 5 % de 15.000 €: 750 €, en la declaración del año en que hace la inversión.
Los incentivos del Impuesto sobre Sociedades
Un autónomo puede aplicar en su IRPF los mismos incentivos que una sociedad: por ejemplo, las deducciones por investigación y desarrollo e innovación tecnológica, por producciones audiovisuales y artes escénicas, o por creación de empleo para trabajadores con discapacidad, con los porcentajes y límites del Impuesto sobre Sociedades. Algunos incentivos del Impuesto sobre Sociedades no se trasladan al IRPF.
Preguntas frecuentes
¿Estas deducciones reducen también los pagos fraccionados?
No: se aplican en la declaración de la renta, sobre la cuota del año.
¿Es lo mismo que amortizar?
No. La amortización es un gasto que reduce el rendimiento; la deducción por reinversión reduce la cuota. Ambas pueden coexistir sobre el mismo bien (salvo si aplicas la libertad de amortización).
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, del IRPF: artículo 68.2 (deducciones en actividades económicas: incentivos del Impuesto sobre Sociedades y reinversión de beneficios del 5 % o 2,5 %).
- Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades: artículo 101 (empresas de reducida dimensión) y título VI, capítulo IV (deducciones para incentivar determinadas actividades).
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.