El IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) es el impuesto que pagan las personas físicas residentes en España por la renta que obtienen durante el año: el sueldo, los beneficios de un negocio, los alquileres, los intereses, la venta de una vivienda o de unas acciones… Es un impuesto personal, directo y progresivo: tiene en cuenta la situación familiar de cada contribuyente y quien más gana paga un porcentaje mayor.
En esta guía explicamos qué grava, quién lo paga, qué normas lo regulan, qué parte corresponde a las comunidades autónomas y cómo se pasa de los ingresos a la cantidad final que se paga o se devuelve en la declaración de la renta.
Qué es el IRPF según la ley
La Ley 35/2006, del IRPF, lo define en su primer artículo como un tributo de carácter personal y directo que grava, según los principios de igualdad, generalidad y progresividad, la renta de las personas físicas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares.
Cada una de esas palabras tiene consecuencias prácticas:
- Personal: grava a una persona concreta y tiene en cuenta sus circunstancias (hijos, ascendientes a cargo, discapacidad, edad…). Por eso existe el mínimo personal y familiar.
- Directo: grava la obtención de renta en sí misma, no el consumo (como el IVA).
- Progresivo: el tipo aplicable sube a medida que sube la renta. Lo explicamos en tramos del IRPF: tipo marginal y tipo medio.
- Periódico: se calcula por años naturales. Lo normal es que el impuesto «nazca» (se devengue) el 31 de diciembre de cada año.
IRPF, Impuesto sobre Sociedades e IRNR: quién paga cada uno
En España, la renta se grava con tres impuestos distintos. Saber cuál corresponde es el primer paso:
| Impuesto | Quién lo paga | Ejemplo |
|---|---|---|
| IRPF | Personas físicas residentes en España | Pedro, que vive en Valencia y trabaja por cuenta ajena |
| Impuesto sobre Sociedades | Personas jurídicas residentes en España | Charcutería S.L., con sede en Madrid |
| Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) | Personas físicas o jurídicas no residentes que obtienen rentas en España | Adal, que vive en Alemania y alquila un piso que tiene en España |
¿Y las entidades sin personalidad jurídica, como una comunidad de bienes o una herencia yacente? No pagan IRPF ni Impuesto sobre Sociedades por sí mismas: sus rentas se atribuyen a sus miembros, que tributan por la parte que les corresponde. Es el llamado régimen de atribución de rentas.
Las características del IRPF
Además de ser personal, directo, progresivo y periódico, el IRPF tiene otros rasgos que conviene conocer:
- Grava la renta mundial. Un residente en España tributa por todas sus rentas, con independencia del país donde se obtengan y de dónde resida quien las paga. Los convenios para evitar la doble imposición reparten después el derecho a gravarlas entre los países.
- Grava la renta según su origen. No tributa igual un sueldo que unos intereses: la ley separa la renta en general y del ahorro, con escalas distintas. Lo detallamos en base general y base del ahorro.
- Es un impuesto parcialmente cedido a las comunidades autónomas: una parte de lo que pagas corresponde a tu comunidad, que además puede regular algunos aspectos.
- No grava la tenencia de patrimonio. Tener bienes no tributa en el IRPF (de eso se ocupa, en su caso, el Impuesto sobre el Patrimonio). La excepción son las imputaciones de renta: por ejemplo, una segunda vivienda vacía genera una renta «presunta» que sí se declara.
Qué rentas grava el IRPF
La ley (artículo 6) considera que la renta del contribuyente está formada por cinco componentes:
| Componente | Qué es | Ejemplo |
|---|---|---|
| Rendimientos del trabajo | Lo que se cobra por trabajar para otro, y también las pensiones y las prestaciones por desempleo | El salario de un trabajador por cuenta ajena |
| Rendimientos de actividades económicas | El beneficio de quien trabaja por su cuenta | Lo que gana un médico, un abogado o un comercio |
| Rendimientos del capital inmobiliario | Lo que producen los inmuebles alquilados | El alquiler de un piso |
| Rendimientos del capital mobiliario | Lo que producen el dinero y los valores | Los intereses de un préstamo o de un depósito, o los dividendos |
| Ganancias y pérdidas patrimoniales | La diferencia de valor que aparece al vender o perder un bien | Vender un piso o unas acciones por más de lo que costaron |
A esto se suman las imputaciones de renta: rentas que la ley considera obtenidas aunque no lo hayan sido, como el ejemplo de la vivienda vacía.
No todo lo que se cobra tributa: hay rentas exentas (como ciertas indemnizaciones por despido o las becas para estudios) y supuestos de no sujeción (como las herencias y donaciones, que pagan el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, no el IRPF). Las explicamos en rentas exentas del IRPF.
Qué normas regulan el IRPF
El IRPF se rige principalmente por estas normas:
- La Constitución Española, cuyo artículo 31.1 exige un sistema tributario justo, inspirado en los principios de igualdad y progresividad.
- Los tratados y convenios internacionales, en especial los convenios para evitar la doble imposición, que prevalecen sobre la ley interna.
- La Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF.
- El Reglamento del IRPF, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, que desarrolla la ley (retenciones, dietas, amortizaciones…).
- La Ley 58/2003, General Tributaria, que regula lo común a todos los tributos: plazos, recargos, sanciones, recursos…
- Las normas autonómicas que aprueba cada comunidad dentro de sus competencias.
Además, las cifras cambian a menudo mediante leyes de presupuestos y reales decretos-leyes. Por ejemplo, la reducción por rendimientos del trabajo se modificó con efectos desde 2024 y la escala del ahorro subió desde 2025.
El IRPF y las comunidades autónomas
El IRPF es un impuesto cedido parcialmente a las comunidades autónomas de régimen común: aproximadamente la mitad de su rendimiento corresponde a la comunidad donde reside el contribuyente.
Las comunidades pueden aprobar, dentro de los límites de la ley de financiación autonómica:
- su propia escala de gravamen (el tramo autonómico);
- mínimos personales y familiares propios;
- deducciones autonómicas (por alquiler, nacimiento, gastos educativos…).
Si una comunidad no regula alguno de estos aspectos, se aplica la normativa estatal. Por eso dos personas con la misma renta pueden pagar un IRPF distinto según dónde vivan.
Hay tres casos especiales en cuanto al territorio:
- El País Vasco y Navarra tienen sus propias normas del impuesto (régimen de concierto y convenio económico).
- En Ceuta y Melilla hay una deducción del 60 % de la parte de la cuota que corresponde a rentas obtenidas allí, con requisitos.
- En Canarias se aplican algunas especialidades.
Cómo se calcula el IRPF, paso a paso
La declaración de la renta sigue siempre el mismo camino, aunque cada caso tenga sus particularidades:
- Se calcula cada renta por separado: ingresos menos gastos deducibles de cada fuente (trabajo, alquileres, actividad, capital, ganancias).
- Se reparten entre la base imponible general y la del ahorro, compensando ganancias y pérdidas con los límites legales.
- Se aplican las reducciones (por ejemplo, las aportaciones a planes de pensiones) y se obtiene la base liquidable.
- Se aplican las escalas estatal y autonómica y se resta lo que corresponde al mínimo personal y familiar: es la cuota íntegra.
- Se restan las deducciones (donativos, deducciones autonómicas…): es la cuota líquida.
- Se restan las retenciones y los pagos a cuenta hechos durante el año: el resultado es la cuota diferencial, que sale a pagar o a devolver.
La declaración no es un impuesto nuevo cada primavera: es el ajuste final de lo que ya se ha ido pagando durante el año mediante retenciones y pagos fraccionados.
Cuándo se declara
El período impositivo es el año natural. La declaración de la renta de un año se presenta en la campaña del año siguiente, que habitualmente va desde abril hasta finales de junio. Por ejemplo, la Renta 2025 se presentó en la primavera de 2026.
Hay una excepción importante: si el contribuyente fallece, el período impositivo termina el día del fallecimiento, aunque la declaración la presentan los herederos en el plazo normal del año siguiente.
Preguntas frecuentes
¿La retención de mi nómina es el IRPF?
Es un anticipo del IRPF. Tu empresa retiene una parte del sueldo y la ingresa en Hacienda a tu nombre. En la declaración se calcula el impuesto real del año y se descuenta lo que ya te retuvieron; por eso a unos les sale a pagar y a otros a devolver.
Si vivo en el extranjero, ¿pago IRPF en España?
Si no eres residente fiscal en España, no pagas IRPF: tributas en España por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes, y solo por las rentas obtenidas en territorio español. La residencia fiscal se determina, entre otros criterios, por la permanencia de más de 183 días en España durante el año. Lo explicamos en residencia fiscal en España: la regla de los 183 días.
¿Qué parte de mi IRPF va a mi comunidad autónoma?
En la declaración verás dos cuotas: la estatal y la autonómica. La autonómica se calcula con la escala, los mínimos y las deducciones de tu comunidad de residencia.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas: artículos 1 a 6 (naturaleza, objeto, cesión a las comunidades autónomas, ámbito de aplicación y hecho imponible) y artículo 68.4 (Ceuta y Melilla).
- Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, Reglamento del IRPF.
- Constitución Española, artículo 31.1.
- Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, artículo 7 (sociedades civiles con objeto mercantil).
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.