Hay gastos que un autónomo nunca puede deducir en el IRPF: las multas y sanciones, los recargos por pagar tarde, el propio IRPF, los donativos y los gastos personales. Y hay otros que se pueden deducir, pero que Hacienda discute a menudo en las comprobaciones: el coche, las comidas, el móvil, los regalos a clientes, los viajes y cualquier gasto sin una factura completa o sin relación clara con la actividad.
En este artículo repasamos ambos grupos. La lista de lo que sí se deduce está en gastos deducibles del autónomo.
Gastos que nunca son deducibles
El rendimiento del autónomo se calcula con las reglas del Impuesto sobre Sociedades (artículo 15 de su ley), que excluyen expresamente:
| Gasto | Por qué no se deduce |
|---|---|
| Multas y sanciones (de Hacienda, de tráfico, administrativas o penales) | La ley las excluye para que no se «abaraten» |
| Recargos del período ejecutivo y recargos por presentar fuera de plazo | Igual que las sanciones |
| El IRPF y sus pagos a cuenta (modelo 130) | Es el impuesto sobre el propio beneficio |
| Donativos y liberalidades | No están relacionados con la obtención de ingresos (salvo las excepciones de abajo) |
| Pérdidas del juego | Excluidas por la ley |
| Gastos con personas o entidades en jurisdicciones no cooperativas | Salvo que se pruebe que responden a una operación real |
| IVA soportado que se puede deducir | Se recupera en el modelo 303; no es un coste |
| Gastos personales o familiares | No están vinculados a la actividad |
Los gastos que Hacienda discute más
El coche
Es el gasto más discutido. En el IRPF, un turismo solo está afecto a la actividad si se usa exclusivamente para ella; si también lo usas para tu vida personal, aunque sea poco, sus gastos (amortización, seguro, combustible, reparaciones, aparcamiento) no son deducibles. Las excepciones son los representantes comerciales, el transporte de viajeros, las autoescuelas, los vehículos mixtos de mercancías y los de alquiler. Lo explicamos en bienes afectos del autónomo.
Comidas y restaurantes
La manutención propia en desplazamientos de trabajo es deducible con límites diarios (26,67 € o 53,34 € en España) y si se paga por medios electrónicos en un establecimiento de hostelería. Las comidas en tu propio municipio, sin desplazamiento, son gasto personal. Las comidas con clientes son otra cosa: son atenciones a clientes (ver más abajo).
El móvil y el ordenador
Si los usas también para fines personales, Hacienda puede considerar que no están afectos. El Reglamento admite un uso privado accesorio y notoriamente irrelevante (fuera del horario de trabajo), pero no un uso mixto habitual. Lo prudente es tener dispositivos y líneas dedicados a la actividad.
Regalos e invitaciones a clientes
Las atenciones a clientes y proveedores, los regalos de empresa o las comidas de negocios son deducibles, con un límite del 1 % de la cifra de negocios del año. El Tribunal Supremo ha señalado que no todo gasto sin contraprestación directa es una liberalidad no deducible: lo decisivo es su relación con la actividad (sentencia 458/2021, de 30 de marzo). Conviene documentar quién era el cliente y el motivo.
Viajes
Los viajes de trabajo (billetes, hotel) son deducibles con factura y si se prueba el motivo profesional. Si el viaje mezcla trabajo y vacaciones, o viaja también tu familia, solo es deducible la parte profesional y la tuya.
Ropa y aspecto personal
La ropa de calle no es deducible, aunque la uses para trabajar. Sí lo es la ropa de trabajo específica (uniformes, equipos de protección, vestuario profesional que no sirve para la vida diaria).
Sueldos a familiares
El sueldo de tu cónyuge o hijos menores solo es deducible si tienen contrato laboral, están dados de alta en la Seguridad Social, trabajan de verdad de forma habitual y cobran un sueldo de mercado. Hacienda revisa con atención estos casos.
Gastos sin factura o con tique
Sin un justificante adecuado, el gasto puede no admitirse. Para deducir un gasto conviene una factura completa a tu nombre y con tu NIF. Un tique o factura simplificada sin tus datos es una prueba más débil.
Lo que sí ayuda en una comprobación
- Guardar las facturas y los justificantes de pago de cada gasto.
- Poder explicar la relación de cada gasto con la actividad (con quién, para qué, cuándo).
- Pagar con medios electrónicos y desde una cuenta usada para la actividad.
- Llevar los libros registro al día.
Si Hacienda te pide justificar tus gastos, en nuestra área de derecho tributario podemos revisar tu caso. Y si quieres llevar tus gastos al día durante el año, puedes ver nuestra gestoría.
Preguntas frecuentes
¿Puedo deducir la cuota del gimnasio o la ropa del trabajo de oficina?
No: son gastos personales. Solo la ropa de trabajo específica es deducible.
¿Puedo deducir un recargo por presentar tarde el modelo 303?
No. Los recargos por presentar fuera de plazo no son deducibles. Sí lo son, en su caso, los intereses de demora.
Si no tengo factura, ¿puedo deducir el gasto?
Puedes intentar probarlo por otros medios, pero la factura es la prueba principal y, sin ella, es probable que Hacienda no lo admita.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, del IRPF: artículo 28 (remisión al Impuesto sobre Sociedades), artículos 29 y 30 (elementos afectos y reglas especiales de gastos).
- Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007): artículo 22 (afectación y vehículos).
- Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades: artículo 15 (gastos no deducibles y límite del 1 % para atenciones a clientes).
Jurisprudencia
- Tribunal Supremo, sentencia 458/2021, de 30 de marzo (recurso 3454/2019): liberalidades y atenciones a clientes.
- Tribunal Supremo, sentencia 1091/2023, de 24 de julio (recurso 515/2022): deducibilidad de los intereses de demora.
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.