Un autónomo en estimación directa puede restar de sus ingresos todos los gastos vinculados a su actividad que pueda justificar y que estén registrados. Entre los más habituales: la cuota de autónomos, las compras y suministros del negocio, el alquiler del local, los sueldos y la Seguridad Social de los trabajadores, la gestoría, la publicidad, las amortizaciones, el seguro médico (hasta 500 € por persona), las comidas en desplazamientos de trabajo (hasta 26,67 € o 53,34 € al día en España) y una parte de los suministros de casa si trabajas en ella.
No son deducibles las multas y recargos, los gastos personales, los donativos ni el propio IRPF.
Los cuatro requisitos de cualquier gasto
- Vinculación con la actividad: el gasto tiene que estar relacionado con la obtención de los ingresos. Los gastos personales o familiares no son deducibles aunque se paguen con la cuenta del negocio.
- Justificación: con factura completa a tu nombre y con tu NIF (un tique simplificado no siempre basta).
- Registro: anotado en el libro registro de gastos (o en la contabilidad, si la llevas).
- Imputación al año correcto: con carácter general, el gasto se imputa al año en que se devenga, no al de su pago (salvo que hayas optado por el criterio de cobros y pagos).
Lista de gastos deducibles
Personal y Seguridad Social
- Cuota de autónomos (RETA): deducible íntegramente.
- Mutualidad alternativa al RETA (abogados, arquitectos…): deducible hasta el límite de la cuota máxima por contingencias comunes del RETA de ese año, en la parte que cubra esas contingencias.
- Sueldos y Seguridad Social de tus trabajadores, indemnizaciones, formación del personal, seguros de accidentes y otros gastos sociales.
- Sueldo de tu cónyuge o hijos menores que trabajen contigo: solo si tienen contrato laboral, están dados de alta en la Seguridad Social, trabajan de forma habitual y continuada y cobran un sueldo no superior al de mercado. Ese sueldo será rendimiento del trabajo para ellos.
Local, suministros y bienes
- Alquiler del local u oficina y los gastos de comunidad e IBI si eres propietario.
- Suministros del local: luz, agua, gas, teléfono, internet.
- Suministros de tu vivienda, si trabajas en ella: el 30 % de la proporción de metros afectos (lo explicamos en suministros del autónomo que trabaja en casa).
- Reparaciones y mantenimiento (no las ampliaciones ni mejoras, que se amortizan).
- Amortización del inmovilizado: ordenadores, maquinaria, mobiliario, el local si es tuyo… Solo de los bienes afectos; el coche de turismo casi nunca lo está (ver bienes afectos del autónomo).
- Renting y leasing de bienes afectos.
Compras y servicios
- Compras de mercaderías y materias primas, ajustadas por la variación de existencias.
- Servicios de profesionales: gestoría, asesoría, abogados, notarios, diseñadores…
- Publicidad y propaganda, página web, dominios, software y suscripciones necesarios.
- Seguros del negocio: responsabilidad civil, local, mercancías.
- Formación, libros, revistas, congresos y cuotas de colegios o asociaciones profesionales relacionados con tu actividad.
- Transporte y mensajería.
Seguro médico
Las primas del seguro de enfermedad del autónomo, su cónyuge y sus hijos menores de 25 años que convivan con él, hasta 500 € al año por persona (1.500 € por persona con discapacidad).
Comidas y viajes de trabajo
Los gastos de manutención del propio autónomo en desplazamientos por su actividad son deducibles si se cumplen tres condiciones:
- se producen en restaurantes u hostelería;
- se pagan con algún medio electrónico (tarjeta, transferencia…), no en efectivo;
- respetan los límites diarios: en España, 26,67 € sin pernoctar y 53,34 € pernoctando; en el extranjero, 48,08 € y 91,35 €.
Los billetes de transporte y el alojamiento de los viajes de trabajo se deducen por su importe, con factura.
Atenciones a clientes
Las comidas con clientes, los regalos de empresa o las invitaciones son deducibles si están relacionados con la actividad (relaciones públicas con clientes y proveedores, promoción de ventas), con un límite del 1 % de la cifra de negocios del año. El Tribunal Supremo ha recordado que el concepto de «liberalidad» no deducible debe interpretarse de forma restrictiva: no todo gasto sin contraprestación directa es una liberalidad (sentencia 458/2021, de 30 de marzo).
Gastos financieros y tributos
- Intereses de préstamos para la actividad y comisiones bancarias.
- Intereses de demora pagados a Hacienda: el Tribunal Supremo ha confirmado que son deducibles (sentencia 1091/2023, de 24 de julio).
- Tributos no estatales y tasas relacionados con la actividad: IAE, IBI del local, tasa de basuras…
- IVA soportado no deducible, por ejemplo si tu actividad está exenta de IVA (médicos, formación reglada…).
Gastos de difícil justificación (solo en estimación directa simplificada)
En la modalidad simplificada se resta además un 5 % del rendimiento neto previo, con un máximo de 2.000 € al año, sin justificarlo. Sustituye a las provisiones y deterioros. Lo explicamos en estimación directa, simplificada o módulos.
Lo que no se puede deducir
- Multas y sanciones, y los recargos del período ejecutivo y por presentar tarde.
- El propio IRPF y sus pagos a cuenta (modelo 130).
- Donativos y liberalidades (salvo las atenciones a clientes, proveedores y personal que acabamos de ver).
- Gastos personales: ropa de calle, comidas sin desplazamiento de trabajo, ocio, el coche de uso mixto…
- Gastos con personas o entidades en jurisdicciones no cooperativas, salvo que se pruebe que responden a una operación real.
- El IVA soportado deducible (lo recuperas en el modelo 303, no es gasto).
Preguntas frecuentes
¿Puedo deducir la cuota de autónomos?
Sí, es un gasto deducible de la actividad por su importe completo.
¿Puedo deducir la gasolina?
Solo si el vehículo está afecto exclusivamente a la actividad (o encaja en las excepciones del Reglamento, como los representantes comerciales o los taxis). En un turismo de uso mixto, no.
¿Puedo deducir el ordenador entero el año que lo compro?
En general, el ordenador es inmovilizado y se deduce mediante amortización a lo largo de varios años. Los bienes de escaso valor (no más de 300 € por unidad) pueden deducirse enteros el año de compra, con un límite anual conjunto.
Si quieres despreocuparte de clasificar facturas y presentar los trimestres, puedes ver cómo trabajamos en nuestra gestoría.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, del IRPF: artículo 28 (remisión a las normas del Impuesto sobre Sociedades) y artículo 30 (reglas especiales: mutualidades, cónyuge e hijos, seguro de enfermedad, suministros de la vivienda y manutención).
- Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007): artículo 9 (importes de manutención) y artículo 30 (gastos de difícil justificación).
- Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades: artículo 12 (amortizaciones y bienes de escaso valor) y artículo 15 (gastos no deducibles, liberalidades y límite del 1 % para atenciones a clientes).
Jurisprudencia
- Tribunal Supremo, sentencia 458/2021, de 30 de marzo (recurso 3454/2019): concepto restrictivo de liberalidad.
- Tribunal Supremo, sentencia 1091/2023, de 24 de julio (recurso 515/2022): deducibilidad de los intereses de demora.
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.